Налоговое планирование, или бег с препятствиями.

С точки зрения экономистов – Соединенные Штаты Америки образовались в результате нежелания граждан европейских стран платить непомерные налоги. Объединившись, они создали собственное более эффективное налоговое законодательство, к чему это привело, мы все знаем. Но поскольку наши оставшиеся бизнесмены, в основной своей массе уже определились с местом своего обитания, им ни чего не остается, как смириться с местным законодательством, и произволом налоговых служб. Так ли это?  

Известно несколько путей сокращения налоговых платежей, одним из них по какой то «неизвестной» причине пользуется вся республика – это нелегальный путь уменьшения своих обязательств, сокрытия достоверной информации от налоговых органов, утаивание собственности и искажение отчетности. Многих не смущает даже то, что это уголовно наказуемое деяние. Скоро такая активность может превратиться, в национальны вид спорта, жаль только, что следящие за этим процессом зарубежные «болельщики» будут не на нашей стороне.

Второй по популярности путь полулегальный, — когда юридически грамотные бухгалтера в своей работе используют различные недоработки нормативных законодательных актов. Этот метод позволяет в дальнейшем довольно успешно оспаривать в суде претензии налоговых органов к выбранной ими налоговой политики.

Существует и третий, наиболее утонченный, эффективный и самое главное легальный путь — основанный на использовании корректировки своей хозяйственной деятельности с использованием внутренних возможностей Законов и Гражданского кодекса, мощных механизмов действующих налоговых конвенций, а также льготы и освобождения.

К понятию «налогового планирования» относятся все вышеназванные моменты, но первый рассматривается, как возможный вариант, от которого следует дистанцироваться, второй хорош для анализа собственных ошибок, третий же необходимо активно использовать в своей повседневной работе. У нас нет возможности описать все ставшие известными нам моменты и тонкости столь сложных юридических и финансовых, почти за научных приемов, постараемся лишь определится, а стоит ли заниматься таким планированием, ели да, то на что следует обратить внимание в первую очередь.

Тактика

 Для этого необходимо сопоставить цели налогового планирования со стратегическими (коммерческими) приоритетами и интересами предприятия. Кроме того, эффективность налогового планирования всегда следует соотносить с затратами на его проведение. Для этого некоторые экономисты предлагают использовать не сложную формулу, которую каждый руководитель может просчитать даже без помощи калькулятора — a=b/c*100% , где a – местное совокупное налоговое бремя, b – налоги начисленные за отчетный период, c – объем реализованной продукции. Если результат получился не более 20%, то можно обойтись четким ведением бухгалтерского учета и внутреннего документооборота. Возможно использование прямых льгот. Рекомендуется повышение профессионального уровня главного бухгалтера путем самообразования. При желании возможны разовые консультации внешнего налогового консультанта или аудитора.

Если необходимость налогового планирования более 20%, но менее 45% , то требуется наличие специально подготовленного персонала, контроль и руководство со стороны финансового директора, а налоговое планирование нужно делать частью общей системы финансового управления и контроля. Так же необходима разработка контрактных схем типовых, крупных и долгосрочных контрактов. При необходимости – использовать внешние консультации, а при возможности – встать на абонентское обслуживание у аудиторской компании.

При цифре более 45% ,но менее 70%, налоговое планирование должно стать одним из важнейших элементов создания и стратегического планирования деятельности организации. В данном случае потребуется наличие специально подготовленного персонала и организации тесного взаимодействия со всеми финансовыми службами. В этой ситуации есть вероятность того, что своими силами не обойтись. Поэтому необходимо сотрудничество с профессиональным налоговым консультантом, а лучше адвокатом, специализирующемся в области налогообложения и налогового права. Если же необходимость «перевалила» за 70%, то настоятельно рекомендуется подумать о целесообразности вашего бизнеса.

Стартовать можно стоя

До полноценного планирования и привлечения к нему профессионалов, кое над чем можно поразмыслить самому. Подумайте о выборе организационно-правовой формы, — как известно ее можно изменить в ходе деятельности предприятия. Цель такого действия — получение дополнительных льгот. На таком маневре налоговое бремя можно снизить вдвое, оно также повлияет на порядок использования прибыли.

При подготовке новых учредительных документов следует определиться с основным направлением деятельности, и составом учредителей. Включив в состав иностранцев, поле для маневров значительно расширяется. Определитесь с количеством сотрудников и их социальным статусом (малые предприятия, предприятий с участием инвалидов и пр.). Если потребуются, измените порядок формирования уставного капитала, уменьшив количество внесенного имущества, так как оно подлежит дополнительному налогообложению.

А далее по усмотрению и финансовым возможностям предприятия. Сегодня информация позволяющая экономить живые деньги стоит не мало, а ее качественная обработка и применение еще дороже, такое «искусство» доступно не многим, за профессиональный аудит придется платить.

За что засуживаем?

Налоговое законодательство крайне объемно, противоречиво само по себе, неточно и во многих случаях неопределенно. По этой причине возникает большое количество налоговых споров, когда налоговые органы и налогоплательщики по разному трактуют, либо применяют различные правовые нормы в определенных спорных ситуациях.

Вряд ли можно назвать цивилизованной ситуацию, когда налогоплательщика привлекают к ответственности за то, что ясно и четко не обозначено в законодательстве.

Во многих странах, в том числе и странах бывшего Союза, законодатели уже позаботились о своих предпринимателях, включив в Налоговый кодекс статьи о презумпции невиновности в пользу налогоплательщика для случаев, когда устанавливается факт противоречия, неясности актов действующего законодательства или другие не устранимые сомнения по ним.

В такой ситуации их суды прямо обязаны толковать такие противоречия в пользу налогоплательщика, а не выстраивать сложные логические схемы о том, как последний должен был бы поступить в том или ином случае. К сожалению, наше законодательство в этом отстает. Вот что думают по этому поводу специалисты одной из ведущей аудиторской фирмы, которые, помогая своим клиентам, ежедневно сталкиваться с налоговыми проблемами, но пожелавшие пока остаться инкогнито:

Корр.: — Есть ли смысл говорить о налоговом планировании у нас в республике?

Ответ: — Наш многолетний опыт, доказал не состоятельность такого планирования в местных условиях. Мы не хотим вводить в заблуждение, своих клиентов, так как такая услуга подразумевает определенные гарантии и положительные экономические результаты с нашей стороны.

Корр.: — В чем причина такого пессимизма?

Ответ: — В несовершенстве и нестабильности действующего законодательства. Сейчас ситуация такова, что налоговому инспектору разрешено самолично определять, что входит в понятие «налогооблагаемые затраты», а что нет. Такое вольное истолкование закона доводит нашу налоговую систему до абсурда. К примеру, совсем еще недавно широко практиковалось налогообложение по НДС на убытки предприятия, причем на такой нелепой позиции настаивала даже прокуратура. Но после нескольких выигранных экономическими агентами дел в суде, положение похоже исправилась, но не известно надолго ли.

Корр.: — В таких делах спорные моменты всегда имеют место, должны быть какие то еще причины.

Ответ: — Если рассматривать их в глобальном масштабе, то самая большая причина в чрезмерно раздутом количестве налогов на единицу «денежной массы» и все что с ними связано — законны и подзаконные акты, которые в большинстве своем не согласованы между собой. Контролирующие органы отходят, возможно даже умышленно, от упорядочности и ясности многих налоговых дисциплин, даже тех что когда то мы имели. Раньше существовал «перечень налогооблагаемых затрат №3», согласно которого можно было определиться и спланировать возможные расходы. Сегодня его нет, и это приводит к произволу налоговых служб. Возьмите хотя бы затраты на повышение квалификации и обучение собственного персонала предприятия, — налоговики их не считают как «необходимые», а требуют включения их в «производственные затраты», такого нет ни где в мире.

Корр.: — Кстати, а как в мире, или хотя бы в соседних республиках?

Ответ: — По разному. Но если посмотреть на развитые страны, то там есть три — четыре налога, которые понятны не только экономистам, но и простым гражданам. Они открыты, взаимосвязаны и самое главное предсказуемы.

Корр.: — Возможно все же есть «налоговые ниши», на которые следовало бы обратить внимание наших предпринимателей?

Ответ: — Их осталось очень мало, советовать что либо клиентам опасно, можно повредить как их делу, так и нашему собственному имиджу. Достаточно только слухов и инспекторы будут уже там. Для того, что бы прикрыть любую лазейку, сегодня налоговой службе нет необходимости даже обновлять налоговый Кодекс — все решается на уровне потребительского интеллекта проверяющего и вверенной ему власти. Что-либо доказывать себе в убыток.

Но будем надеяться, что ситуация изменится. Хочется изменений не для того, чтобы открылись, какие либо новые лазейки, а напротив — чтобы предпринимателю не пришлось их искать, а нормально и плодотворно созидать. Платить налоги это достойное и нужное дело, но во всем должна быть четко ограниченная норма.

Сергей БАЛАБАН

Комментарий специалиста

Ион ПРИСЭКАРУ,

директор экономики и финансов

Кишиневского табачного комбината,

аудитор

Корр.: — Каким образом вам удается проводить налоговое планирование в наших условиях?

И. П.: — Налоговое планирование мы проводим параллельно с аудиторским анализом на предприятиях. В процессе работы выясняются многие нюансы и упущения, которые вольно или не вольно допускают экономические агенты. В дальнейшем они используют наши советы для более эффективного планирования, расходования средств и налоговых выплат.

Корр.: — Получается, что долговременного прогноза, и плана действия вы не даете?

И. П.: — Что касается прогноза, то это занятие не надежное, а вот спланировать дальнейшие действия предприятия мы в состоянии, по крайней мере, исходя из действующего законодательства, причем его реализацию, в основной части мы берем на себя. К примеру, когда выясняется, что предприятие в своей деятельности не учло ряд налоговых льгот или не рассмотрело всех тонкостей налогообложения по НДС, на договорных условиях, мы ведем работу по устранению упущений.

Корр.: — Разве у нас возможно «переиграть» ошибки, допущенные задним числом, ведь бюджетные фонды государства этого просто не допустят?

И. П.: — В большинстве случаев так оно и есть, но есть живые примеры, когда нашим специалистам все же удавалось убедить контролирующие службы — ведь не логично когда государство изымает налоги трехлетней давности, а переплатившее предприятие не может вернуть принадлежавшие ему деньги даже если это факт зарегистрирован месяц назад. Ошибок не допускает только тот, кто не работает. Но это крайности, и наша совместная с клиентами задача, максимально обезопасить себя от таких ошибок.

Корр.: — Как реально это сделать?

И. П.: — Вся отчетность, курируемых предприятий, заблаговременно проходит через наших специалистов. Не советуем оставлять аудиторскую проверку только на конец финансового года, разумней это делать как минимум дважды в год, так как в течении полугодия остается время для возможных маневров. И самое главное все это должно происходить до сдачи финансовой отчетности. В противном случае, ситуация крайне усложняется, и возможно, что бухгалтерам таких объектов останется только учиться на собственных ошибках.

Корр.: — Что Вы можете сказать, опираясь на свой опыт, в связи с чем возникают такие ошибки и как их предотвратить?

И. П.: — Чаще всего они возникают из-за недостаточной грамотности бухгалтеров. Стремясь сэкономить на зарплате, руководители принимают в штат своих работников далеких от экономических и налоговых вопросов «специалистов», тем самым, обрекая свое предприятие на убытки, порой значительные. Ошибки происходят и в организациях, где не придают большого значения систематическому обучению, повышению квалификации своих работников, а ведь законодательство динамично, на столько, на сколько динамична наша политическая жизнь. К примеру, наши специалисты являются участниками и слушателями практически всех курсов и семинаров проводящихся у нас в республике, отсюда и эффективность их работы. Многие новоиспеченные руководители, даже не представляют себе, что такое и для чего нужна аудиторская проверка, руководствуясь логикой «раз проверка — значит уже плохо». Таких даже не хочется разубеждать, — их учит сама жизнь.

Корр.: — На чем сегодня можно сэкономить?

И. П.: — Это индивидуальный вопрос, но могу сказать, что сейчас предусмотрено очень много льгот по инвестициям, в том числе и международным, что очень важно для совместных предприятий. Кстати, ведь инвесторами могут считаться и местные предприятия. Бухгалтерам при составлении отчетов стоит более пристально изучать и использовать нюансы с оборотными средствами. Возможно, стоит изменить свой вид деятельности. По большому счету, основываясь на действующем законодательстве, сегодня можно вывести из-под налогов на прибыль практически любое предприятие, а при использовании механизмов НДС сделать так, что государство еще останется в должниках у предприятия. Но во всем должна быть мера.

Корр.: — Во что предпринимателю, может обойтись такая аудиторская услуга?

И. П.: — Принято считать стандартом — десяти процентное соучастие, но в зависимости от величины сэкономленной суммы оно может быть значительно ниже, бывало, что нас устраивало и 0,05% — чем выше сумма, тем меньше процент.

Корр.: — Что нужно на ваш взгляд изменить в нашем налогом законодательстве для того, чтобы оно стало более привлекательным для наших предпринимателей?

 И. П.: — Сегодня уже не для кого не секрет, что многие предприятия не доплачивают в социальный фонд, от этого страдает не только государство, но и работники самих предприятий, у которых фигурируют минимальные заработные платы, а значит, они будут лишены полноценных пенсий. Причина, на мой взгляд, чрезмерность установленного процента отчисления в этот фонд — достаточно снизить его на половину, как сразу же многие выйдут из «серой» зоны, а значит, увеличатся поступления. Кроме того, нужно объединить все социальные налоги в единый фонд, откуда государство будет в состоянии ими более эффективно управлять, а для предпринимателей упростится процедура налогообложения. Есть много других предложений, которые мы готовим на рассмотрение в правительство, но примут ли их, покажет время.